Dividendai deklaruojami GPM311 F dalyje, o į investicinę sąskaitą faktiškai gauta suma po išskaičiuoto pajamų mokesčio didina įnašą H dalyje. Toliau aptariami paprasti bendrovių dividendai, kuriuos nuolatinis Lietuvos gyventojas 2025 m. gavo į deklaruotą investicinę sąskaitą jai taikant šį režimą.
Dividendams investicinės sąskaitos mokesčio atidėjimas netaikomas. Tai nesikeičia ir iškart už juos perkant naujų akcijų ar ETF. Šį principą paaiškina VMI DUK 10 klausimas, o dividendų įnašo kodą IV nurodo GPM311 H taisyklių 53.3 papunktis.
100 Eur dividendų, 15 Eur mokesčio ir 85 Eur įnašo
Tarkime, 2025 m. užsienio bendrovė išmokėjo 100 Eur bruto dividendų: dokumentuose nurodyta 15 Eur užsienyje išskaičiuoto pajamų mokesčio, o į sąskaitą įskaityta 85 Eur. Komisiniai ir valiutos keitimas šiame pavyzdyje netaikomi. Darome prielaidą, kad su pajamų šaltinio valstybe taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, o 15 Eur neviršija joje nustatytos ribos.
| Dalis | Ką nurodyti | Suma |
|---|---|---|
| F | Bruto dividendų pajamos, kodas 26 | 100 Eur |
| F | Užsienyje sumokėtas pajamų mokestis | 15 Eur |
| H | Dividendų įnašas, kodas IV | 85 Eur |
F daliai naudojamos sumos iki mokesčio ir atskirai mokestis, o H daliai – gauti pinigai. Kodą 26 ir užsienio mokesčio lauką nustato GPM311 F taisyklių 88.1 ir 91.6 papunkčiai. 15 Eur čia yra pavyzdys, ne visiems dividendams taikomas tarifas ar įrodymas, kad visą sumą galima atskaityti Lietuvoje. Galutinio Lietuvoje mokėtino mokesčio šiame pavyzdyje neskaičiuojame.
Jei dividendai jau įrašyti EDS F dalyje
Kai trečiasis šaltinis jau pateikė dividendų duomenis, nuo jų išskaičiuotas pajamų mokestis ir jie yra F dalyje, VMI DUK 50 klausimas nurodo tokią eigą:
- Dividendų eilutėje spauskite redagavimo mygtuką – pieštuką.
- Pasirinkite Priskirti investicinei sąskaitai.
- Į klausimą Ar priskiriama visa suma? atsakykite Ne, o laukelyje Pajamų suma įrašykite po mokesčio gautą sumą. Mūsų pavyzdyje tai 85 Eur.
Dividendų duomenys turi likti ir F dalyje. Priskyrę dividendus iš F dalies, patikrinkite sukurtą IV įrašą H dalyje; to paties įnašo atskirai nebepridėkite.
Jei užsienio dividendų F dalyje nėra, pirmiausia juos įrašykite pagal dokumentus: bruto pajamas, pajamų šaltinio valstybę ir pagal taisykles nurodomą užsienio mokestį. Tada patikrinkite neto sumos priskyrimą investicinei sąskaitai. To paties dividendo F eilutės ar H įnašo nepridėkite antrą kartą.
Kokie dokumentai pagrindžia sumas?
Sutikrinkite bruto dividendus, nuo jų išskaičiuotą pajamų mokestį, neto įplauką, gavimo datą ir dividendų šaltinio valstybę. Brokerio registracijos valstybė savaime neparodo dividendų šaltinio. Brokerio komisiniai taip pat nėra užsienyje sumokėtas pajamų mokestis. Pagal F taisyklių 90 punktą, atskirose eilutėse deklaruojamos skirtingų valstybių pajamos, pajamos su išskaičiuotu ir neišskaičiuotu mokesčiu bei pajamos, apmokestintos skirtingais išskaičiavimo tarifais.
Užsienyje išskaičiuota suma dar negarantuoja, kad visa ji bus atskaityta Lietuvoje. Pagal F taisyklių 91.6 papunktį, sutartinės valstybės dividendams nurodomas mokestis negali viršyti sutarties ribos; Lietuvos tikslinių teritorijų sąraše esančiose teritorijose sumokėtas mokestis neatskaitomas ir neįrašomas.
VMI paaiškinimas KM0879 numato, kad, atskaitant sutartinėje valstybėje sumokėtą mokestį, kartu su deklaracija pateikiami pajamas ir sumokėtą mokestį patvirtinantys dokumentai. Pasirūpinkite dokumentais, kuriuose aiškiai matomos abi sumos ir jų ryšys. Kitas atskaitymo sąlygas VMI aptaria paaiškinime KM0872.
Kur šias sumas randa GPMas?
IBKR: faktines dividendų ir išskaičiuoto mokesčio operacijas GPMas ima iš metinės Activity Statement. Pagal Dividend Report tikrinamos valstybės, klasifikacija ir sugrupuotos sumos; ataskaitų eilučių skaičius neprivalo sutapti. Failai parodyti IBKR ataskaitų atsisiuntimo vadove.
Trading 212 Invest: pinigų operacijų šaltinis yra History CSV. Kai reikia, pagal Annual Statement sutikrinama dividendų valstybė, bruto suma ir mokestis; trūkstamus duomenis reikia patikslinti pagal dokumentus. Žr. Trading 212 ataskaitų vadovą.
Prieš pateikiant deklaraciją
Patikrinkite, ar F dalyje liko bruto pajamos, mokestis pagrįstas dokumentais, o H dividendų įnašas atitinka režimo taikymo laikotarpiu gautą neto sumą ir tinkamą datą. Išspręskite sumų ar valstybės neatitikimus ir patikrinkite, ar įrašai nesidubliuoja.
GPMas šiuo metu apdoroja 2025 m. IBKR ir Trading 212 Invest ataskaitas. Jis parengia deklaravimo duomenis ir perspėjimus; rezultatus peržiūrite ir deklaraciją EDS pateikiate patys. Skaičiavimus ir jų ribas paaiškina GPMas metodika.
Straipsnyje pateikiama bendro pobūdžio informacija pagal nurodytus VMI šaltinius; jūsų individualios mokestinės aplinkybės nevertinamos. Dėl konkrečios situacijos kreipkitės į VMI arba mokesčių specialistą.